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税务稽查实践报告(精选17篇)

时间:2024-03-14 01:42:03 作者:薇儿

通过实践报告的撰写,我们可以更好地理解和应用课堂上所学的知识。接下来是一些实践报告的案例分享,希望能够展示实践报告的不同风格和写作技巧。

税务局社会实践报告

在大学里待久了,很长时间不出来,感觉很闷,总想出来透透气,可是又找不到地方。正好学校允许有一部分人可以出去实习,我想也没想就报名了,没想到被批准了,我就开始找公司准备实习了。

由于我所在的大学时一所很不错的大学,在全国都小有名气,所以找实习单位的时候就相对容易一些。我在挑了几挑后,我决定要到税务事务所实习,参加实践。

现在正值中国入世,深化西部大开发的双重历史机遇,如何招商引资,打造城市竞争力,优化经济发展环境,做好西部城市的表率。税收作为国家财政收入的主要组成部分,无疑在其中扮演了极其重要的角色。因此为了加深对税收政策的领悟,了解税务机关税务代理机构企业三者之间的关系,我来到了成都锦瑞税务师事务所,进行了为期一个月的挂职实习。

xx锦瑞税务师事务所有限责任公司是经xx省国家税务局和xx省地方税务局注册税务师事务管理中心批准成立,为企业提供税务代理,税务咨询和税务策划等方面服务的税务中介服务机构。公司主要分为两个部门:综合部与代理部,此次实习我主要在代理部工作。

3、申报和缴纳税款并依法退税;

4、申请减、免税;

5、代理企业税收复议,提供涉税诉讼税法依据;

6、制作涉税文书。

一个月的实习期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识。

在大学里待久了,很长时间不出来,感觉很闷,总想出来透透气,可是又找不到地方。正好学校允许有一部分人可以出去实习,我想也没想就报名了,没想到被批准了,我就开始找公司准备实习了。

由于我所在的大学时一所很不错的大学,在全国都小有名气,所以找实习单位的时候就相对容易一些。我在挑了几挑后,我决定要到税务事务所实习,参加实践。

现在正值中国入世,深化西部大开发的双重历史机遇,如何招商引资,打造城市竞争力,优化经济发展环境,做好西部城市的表率。税收作为国家财政收入的主要组成部分,无疑在其中扮演了极其重要的角色。因此为了加深对税收政策的领悟,了解税务机关税务代理机构企业三者之间的关系,我来到了成都锦瑞税务师事务所,进行了为期一个月的挂职实习。

xx锦瑞税务师事务所有限责任公司是经xx省国家税务局和xx省地方税务局注册税务师事务管理中心批准成立,为企业提供税务代理,税务咨询和税务策划等方面服务的税务中介服务机构。公司主要分为两个部门:综合部与代理部,此次实习我主要在代理部工作。

3、申报和缴纳税款并依法退税;

4、申请减、免税;

5、代理企业税收复议,提供涉税诉讼税法依据;

6、制作涉税文书。

一个月的实习期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识。

要出去参加社会实践了,这是一次真令我惊动的事情,以前从来没有实习过,没有任何经验。而且这一次去实习的地方时税务事务所,很不错的单位,在里面实习就更有压力了。

在短短一月的实习时间中,我体会最深的莫不是税收的广泛性和复杂性,面对如此种种形形色色的大中小企业,诸多的税种加各种优惠政策,对我们的税务工作也提出了严峻的考验,企业税务代理机构税务机关,三者之间如何沟通以致达成默契,并传递出准确而有效的信息,我想寻求一种好的制度,把税务工作化繁为简,并采用科学的管理,才能创造出质量和效率.税控收款机的出现我想也是正是这种内在矛盾的产物,利用它税务部门就可以方便地取得纳税产每月的销售资料,并记录在税务部门的电脑中,供税务部门实施征收,统计,分析,稽查,为税务部门的征管工作提供了更加有效,准确和科学的第一手资料,同时它又能如实记录每一笔收入,业主不必亲自守在前台,既减轻了业主的管理负担,又担负起在前台监督经营的作用,帮助纳税人加强了企业管理,这样也有效的避免了偷逃税现象的发生。

一个月的实习期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识。

1、纳税的申报期决定了代理部业务期的特点。每月的xx号到xx号是企业纳税申报期,因此这段时间的代理部的业务也是最繁忙的,此后的一段时期,时间就相对宽松些,同事们就可以利用这段时间来为自己充电,在所订的资料中,我能学到很多知识,尤其是《xx税务公报》这份杂志是由xx市地方税务局主办的,其中,在税法公告栏中,我能了解到最新的税务政策,例如,《xx市地方税务局关于开展落实下岗职工再就业税收优惠政策检查的通知》依法治税栏中我能了解到不法企业为了偷逃纳税所采用的各式花招,但是,魔高一尺道高一丈,恢恢法网,总是能将其一网打尽;征管天地栏是我最喜欢的,它通过一些具体实例,来告诉我们一个税种的征管,并且对一些特例也有说明。

税务所社会实践报告

曾被《新周刊》杂志誉为继之后的“中国第四城”。作为悠长的历史文明名城,在中国经济文明中的位置可见一斑。现又正值中国入世,深化西部大开拓的双重历史时机,若何招商引资,打造城市竞争力,优化经济发展情况,做好西部城市的表率。税收作为国家财务收入的首要构成局部,无疑在个中饰演了极端主要的人物。因而为了加深对税收政策的领会,调查税务机关——税务署理机构——企业三者之间的关系,我来到了锦瑞税务师事务所,进行了为期一个月(7月——8月)的挂职实习。

二、实习单元简介。

锦瑞税务师事务一切限责任公司是经省国家税务局和省当地税务局注册税务师事务治理中间同意成立,为企业供应税务署理,税务征询和税务筹划等方面服务的税务中介服务机构。公司首要分为两个部分:综合部与署理部,此次实习我首要在署理部工作。

三、实习效果。

署理部首要营业是为企业做税务署理,个中首要包罗:1、税务注销;2、税款核算和征税审核;3、申报和交纳税款并依法退税;4、请求减、免税;5、署理企业税收复议,供应涉税诉讼税法根据;6、制造涉税文书。

一个月的实习时期我获取了不少新常识也稳固了很多老常识。

首先,刚进公司的几天我就领会到了公司准则的严正,还有从事税务工作的同事的敬业与热情,他们具有专业本质,不惧日晒雨淋,对客户体恤备至,只需客户有要求,不论再辛劳同事们也立时行动,最大限制为客户着想,例如:有一次我和同事到春熙宾馆拿报表,后果客户的税控专用发票快用完了,需求立时增补,而且因为税控收款机的限制,必需当世界午之前买到,同事对这额定的工作并没不悦,并承诺17点前必然送到。面临某些客户的成心刁难,同事不只不末路,并且笑面相对耐性的解开他们的迷惑。例如:会县政府就安顿残疾人员下达了一号政令,这本一项是造福残疾人同志的很好政策,表现了社会主义国家的优胜性。然则,当同事们把文件和相关材料送达企业手中时,企业却以为,是县政府有意借此添加他们的税赋,非常不睬解,同事们面临企业的刁难,并不是一问三不知,也不是有意推脱,而是耐性的向企业分析,对企业做工作,使良多企业最终清楚了县政府的专心良苦。

四、评价小结。

此次实习是有益的,为我今后踏入社会工作预备了良多优越的常识与经历.。

企业稽查税务自查报告

按照《林业局关于林业改革发展资金稽查工作的通知》要求,我局领导高度重视,立即安排相关人员对林业改革发展资金进行认真清理,现将自查情况总结汇报如下:

20xx-20xx年度,我县林业改革发展资金计划总投资185.62万元,其中森林抚育20xx年度计划投资60万元,20xx年度计划投资50万元;天然林停伐补助20xx年度计划投资75.62万元,实际到位185.62万元。

(二)天然林停伐补助由于资金到位迟,目前正在编制实施方案。

我局按照国家规定对林业专项工程资金实行专款专用、专账核算,并安排专人管理,严格遵守工程报帐程序,按进度、凭考核、依验收合格证报账,严格资金支出管理,做到严管林、慎用钱、质为先,严禁弄虚作假骗取、截留和挪用专项资金。做到了资金管理规范有序,保障了资金运行安全有效。

(一)加强管理,强化监督。

一要加强项目建设指导,完善项目制度建设。加强对项目前期工作、建设过程的监管和指导,进一步完善项目管理制度。

二是要加强业务培训。加强对项目建设业务人员的业务培训,不断提高业务人员的项目管理水平,进一步强化林业项目资金管理培训工作。重点培训项目管理、资金管理、基本建设财政管理制度、国库集中支付、政府采购制度、招投标制度等内容。及时查找和发现在林业专项资金管理使用中存在的`不正常现象和问题,并及时进行纠正,确保国家及各级部门的项目资金的安全运行,又快又好地发展林业经济。

(二)强化资金管理,努力提高资金使用效益。

一是要严格按规定用途使用资金,避免挤占挪用等问题的发生。

二是对项目结余资金要及时进行清理。

(三)建立健全工程制度,确保林业建设工作制度化、规范化。制度建设是规范和加强林业项目实施和资金管理,提高项目建设水平和投资效益的一项重要内容。要高度重视制度建设,根据上级有关规定,并结合自身的实际情况,健全和完善各项资金管理制度,做到按制度办事、靠制度管人,使林业项目和资金管理逐步走向制度化、规范化。

税务局社会实践报告

2008年暑假期间,我和税务专科班的另外一位同学一起在广州市明志财务税务咨询有限公司进行为期一个月的社会实践活动(2008年7月14日至2008年8月14日)。人生中这第一次的专业相关实习工作时间短暂,让我对自己本专业工作从轮廓上有了清晰认识。实习期间刚好是财务工作淡季,我在公司的主要还是完成的是会计方面工作(代理记账、报税)。学习税务专业必须以学好会计为坚实基础,这次实习,为我今后的学习做好铺垫。通过这次学习,我得以锻炼提高自己在会计工作中的能力,人际交往能力,以及学到不少课本理论学习之外的经验与知识,加深自己对社会的了解,对我来说真是受益匪浅。

广州明志财务税务咨询公司于2001年成立至今积累了丰富的广州代理记帐、报税、广州公司注册、审计等实践经验,收集了大量税收法律法规,能为企业提供专业、优质的代理记帐和广州公司注册服务。会计服务是其主营行业。公司总营产品或服务是广州代理记帐、公司注册、所得税清算审计、工商年检审计、验资、税务清算、税务咨询、企业所得税汇清算清缴、资产评估、公司增资、公司减资、纳税筹划、公司歇业、代办报税、查帐报告。公司主要客户为贸易公司、服装厂、外资代表处、外资企业、外贸公司、皮具厂、五金厂等。

广州市明志财务税务咨询公司在大德路针纺大厦,公司上班时间为上午8:00——12:00,下午1:30——5:30。公司离学校不算很远,但我们要步行十分钟左右到三元里车站去坐车。每天早上6:30起床,一般在7:45左右就可以到达公司。实习期间的每一天都自觉坚持提早上班,延迟下班,就连针纺大厦的管理员都夸我们工作积极。

开始工作的前两天(7月14和15日),我帮助师傅到广州市几个区的国税进行企业所得税的纳税申报。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。所以当时已经是当月申报纳税的最后两天了,国税局挤满了报税的人们,排队的时间,我翻阅税局的一些宣传单据,也会听听其他纳税人聊聊纳税方面的知识。刚开始工作,对一切都很好奇,书本上谈到的很多名词,都在现实中找到了原型,整个人变得很兴奋。这两天,师傅还教我在网上进行个人所得税的纳税申报工作,从做报盘文件到网上申报整个流程在师傅的简单示范后,都由我自己独自操作。报税工作完成之后,我大部分的时间都是在帮助师傅做会计的做账、入账等工作。到各个企业拿单回来,然后自己整理那些零散的单据,一切准备就绪后开始做丁字账。账做好了,启动金蝶软件(公司用金蝶财务软件来做账),录入凭证,如此一步步往下做,到最后做好凭证账簿,这整个过程都是由我自己独立完成,遇到不懂或不很确定的地方,就向师傅或者其他同事请教。这段时间里,还独自到指定的银行开办ets。

在校做学生干部时培养成的认真负责、积极主动的工作态度让我很快得到师傅的认可,她总是夸我细心认真,对工作上手快。公司的老板,也对我的工作表现很满意。我离开的那天,他跟我说:你学得很快!你跟公司的其他实习生不一样,你比他们聪明能干,希望你继续努力并早日确定自己的职业目标!

实习期间我也有自己学习的计划和安排。公司交予任务我总是能够在师傅的简单指导下独立摸索完成。遇到不懂或不是很明白的问题,我虚心向同事们请教,通过与他们的交流,我越来越感到社会和市场真正需要的是拥有多种能力、掌握多种知识的人才。通过这一个月的实习不仅让我对会计的工作流程和缴税纳税有了直观性的了解和认识,而且让我更加明白学习的重要,还让我对自己的专业的兴趣更加浓厚。此外,这一个月里,到其他各个企业拿单,到各国税局报税以及到银行办理一些业务,近距离地接触了各个行业的工作人员,有态度和蔼亲切的,也有办事很不耐烦的;也逛遍了广州这个大城市的不少大少角落,以前一直认为自己没有方向感,总觉得自己出去很容易会迷路,这次总算知道,原来担心是多余的。

从同事们身上,我真正领悟终身学习的重要性。带我的那个师傅,是财务专业大专毕业,参加工作后,她坚持不断的学习,学习会计和英语,如今,老板对她的评价很高,将工作交到她的手中也很放心。公司一位德高望重的老会计师曾感叹说:“我们的头脑跟不上时代发展的脚步啊!如果不通过不断的学习,哪能适应工作需要啊!”他指的是会计行业经常颁布的新准则新条例,必须要求每一位会计从业者及时地,不断地更新专业知识,与世界接轨,与科技发展同步。以前,我觉得自己好像并不喜欢会计行业,觉得这种工作好枯燥,其实,不管在哪个行业,激情和耐心都是不可或缺的。保持我们对工作的激情,我们才会将工作做好;耐心和责任感又让我们认真细致地对待工作,力求做好每个细节,精益求精。

从进入大学以来,我参加过不少的社会兼职,已经多少明白大学生社会实践是引导我们学生走出校门,走向社会,接触社会,了解社会,投身社会的良好形式。社会实践有助于我们在校大学生更新观念,吸收新的思想与知识;社会实践拉近了我与社会的距离,也让自己在社会实践中开拓了视野,增长了才干,进一步明确了我们当代大学生应有的学习目标与学习态度。社会是学习和受教育的大课堂,我们在校所学知识将在这片广阔的天地里得到真正的运用。而第一次参加专业学科的实习,却让我从中领悟到了很多的东西,而这些东西将让我终生受用,为将来更加激烈的竞争打下了更为坚实的基础。第一次参加专业学科的实习,让我进一步意识到,学习真的很重要,我们必须先学好理论知识,以理论去知道实践。这段经历还让我认识到,工作和学习一样,也要经常去。

总结。

和思考,从中发现自己的不足并不断完善自我。

如今,我已步入大学三年级,成了大三学生。在过去的1/2大学生涯里,我主要活动于校园内。总的来说,过去的两年里,我在学习和学生干部工作的成败得失中成长着,收获着,生活丰富多彩。我相信,不管是在学习还是工作的跑道上,只要我跑得够快,够努力,我一定能够跑在人群的前面!

陶渊明曾说:“盛年不再来,一日难再晨,及时宜自勉,岁月不待人。”大学,这人生的黄金时光稍纵即逝,我们要懂得珍惜!(写于2008年8月28日)。

税务稽查报告

http://税务稽查报告案件编号稽查对象名称法定代表人纳税人地址稽查所属期间稽查类型财务负责人联系电话稽查实施时间稽查人员纳税人识别号根据工作安排,我检查组于*****年*****月*****日至*****月*****日依法对******公司****年*月*日至****年*月*日的纳税情况进行了检查,现将检查结果报告如下:。

一、基本情况我们采取调账检查的方式,调取了该单位**年度至**年度的账簿、记账凭证、会计报表及其它涉税资料。在检查过程中,该单位能够积极配合并及时提供涉税资料/,我们主要采用了抽查法,全面检查了企业的账簿、会计报表及部分原始凭证,[全面详查和抽查相结合的方法,]并对该公司银行账户和往来账户等相关资料进行了外调核实,实地查看了该公司厂房、土地/进出货现场(,举例:从房产局**科取得了该公司的售楼登记资料并实地查看了商品房销售入住情况,并对部分购房业户进行了访谈)。如果采取了税收保全措施,下达限改通知书,是否采取了突击检查场地、帐务存放地等,要作重点说明,如果有侧重地检查部分税种,也可以说:本次重点检查了企业所得税、营业税、个人所得税的申报缴纳(代扣代缴)情况。[本段一般很短,说明有关检查方法等基本情况,如果采取了外调和保全措施,突击检查措施等,(一)、检查基本过程及采要做重点和详细的说明,此时可以单独加标题,(二)。

(三)改成(二)。

(三)(四)]取得措施,相应的下面标题。

(一)(一)、企业基本情况一******有限公司,于****年*月*日办理了企业法人营业执照,号码为:********,属于独立核算的有限责任公司(简介分支机构及其核算情况);法定代表人***;公司注册资本***万元人民币;公司注册地址:********;公司现在办公地点:********;该公司经营范围:***,***,***。该公司于****年*月*日办理了地方税务登记,税务登记证号码为:********,隶属于***地方税务局**局征收管理;于****年*月*日办理了国税税务登记,税务登记号码为:********,属于增值税一般纳税人。开户银行及账号情况:******行营业部,开户名称******,账号******;******行营业部,开户名称******,账号******;******行营业部,开户名称******,账号******;******行营业部,开户名称******,账号******;******行营业部,开户名称******,账号******。企业负责人:***,办公电话:0539-****,移动电话:****。财务负责人:***,办公电话:0539-****,移动电话:****。该公司现有正式职工****人,年平均拥有临时工***人,[注:如该单位工资水平很高,牵扯企业所得税计算,不管是正式工还是合同工,一定要看用工合同及养老保险缴纳人数]截至2007年底该公司资产总值****万元、负债****万元,所有者权益****万元。(二)、企业生产经营及纳税情况二该公司2006年度账面主营业务收入****元,利润总额元,实际申报(缴纳)企业所得税*****元、营业税****元、城市维护建设税*****元、城镇土地使用税、房产税***元、车船使用税*****元、印花税*****元、教育费附加***元,代扣代缴**所得税目的个人所得税*****元。该公司2007年度账面主营业务收入****元,利润总额元,实际申报(缴纳)企业所得税*****元/或说明企业所得税由国税局管理或企业所得税由****(集团)有限公司集中缴纳、营业税****元、城市维护建设税*****元、城镇土地使用税、房产税***元、车船使用税*****元、印花税*****元、教育费附加***元,代扣代缴**所得税目的个人所得税*****元。(三)、该公司自查情况三*****年*月*日,该公司出具了稽查自查报告,于*****年*月*日自查申报缴纳了**(分年度分具体自查应税项目进行说明)***元应纳的***税***元、***税***元、*****元。

税务稽查报告

根据我局工作安排,我审理组对常州××公司检查情况进行了审理,现将审理情况报告如下:

一、基本情况。

常州××公司,单位地址××,成立于××年×月,投资总额×××万元,现有职工××人。该单位主要×××等业务。××营业收入××元,利润××元(稽查所属期每年收入和利润情况),企业申报应纳税所得额××元,已缴纳企业所得税××元(国税不填),企业所得税国(地)税征收,征收方式为查帐征收(或核定征收,核定率为×%)。举报材料所反映的问题及核查情况。

二、检查人员查明的事实及相关证据。

(一)2008。

1、(营业税方面:)„„,复制×××帐页、记账凭证,制作谈话笔录等。

„„。

2、(企业所得税方面:)„„。

3、(个人所得税方面:)„„。

4、(发票违章方面:)„„。

(二)2009。

„„。

三、被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况。

纳税人配合本次检查情况,该单位法定代表人对上述事实的意见:„„。

四、经审理认定的事实及相关证据。

内容与“二”相同。

五、税务处理、处罚意见及依据。

1、对上述违法事实第×项,根据《中华人民共和国××××》第××条规定,应补缴××税×××元(列明计算公式);根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定,该单位未按照规定期限缴纳税款,对以上查补税款应加收×××天滞纳金(××年×月×日-××年×月×日),计查补税款×万分之五×滞纳天数=××元。

2、对上述违法事实第×项,根据《中华人民共和国个人所得税法》第一、二、三、六条规定,应代扣代缴个人所得税××元,根据国税发(2003)47号文规定,税款已责成该扣缴义务人补扣或补收。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定,该扣缴义务人应扣而未扣税款,拟处以应扣未扣税款××的罚款,计税款×罚款比例=××元。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定,该单位采用虚假纳税申报的手段,不缴、少缴应纳税款,以上违法事实第××项已构成偷税。拟处以查补税款××的罚款,计偷税额×罚款比例=×××元。

以上应补缴税费×××元、应代扣代缴税款×××元、滞纳金×××元、罚款×××元,总计×××元。

六、移送建议。

根据《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释[2002]33号)、《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》及《涉税案件移送管理办法》(苏公发[2002]15号)的规定,该案件达到移送标准,建议移送司法机关处理(或未达到移送标准,不予移送)。

七、审理人员、审理日期。

税务局社会实践报告

今年暑假,我在xx地方税务局进行了为期15天的假期社会实践,从8月2日到8月17日。8月2日到达实习单位后,地税局相关职员安排我到监察试冬并具体的为我先容基本情、工作职责等内容。使我很快进进工作状态通过这段时间的学习,加深了我对地税工作岗位的理解和熟悉。

现有在职干部职工近xx名,其中机关xx名,稽查局x名,基层税务所xx名。该局内设机构x个,即办公室、政策法规科、税源治理科、税政治理科、征收治理科、收进核算科、人事教育科、监察室。一个直属机构稽查局,9个派出机构,即xx第一税务所、xx第二税务所、办税服务厅、xx税务所、xx税务所、xx税务所、xx税务所、xx税务所、xx税务所。

主要负责全县地方税征收治理:营业税、个人所得税、企业所得税、车船使用税、资源税、印花税、房产税、土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税、城市维护建设税、教育费附加、地方性教育费附加;政策性保险、残保费、工会经费、煤炭价格调节基金等税、费、基金的征收治理工作,该局信息化建设成效明显,普及计算机联网办公,推行电子网上申报纳税等多种纳税方式,以更好地服务企业,方便纳税人。

监察室的主要职责是以组织落实纪律检查、行政监察工作制度,监视检查下一级领导班子及其成员贯彻***集中制、选拔任用干部、贯彻党风廉政责任制和廉政勤政情况;组织协调本系统党风廉政建设和反***工作;受理对本系统工作职员违法违游记为的检举、控告及有关申诉;查处本系统工作职员违法违纪案件及其他重要案件;开展执法监察和纠风工作。

(一)坚持以教育为先导,从思想上筑牢反腐倡廉防线

坚持以人为本、教育为先的工作方针,大力加强干部职工的思想教育。根据形势发展,结合单位实际情况,有针对性地开展了一系列教育活动。一是抓好党风党纪学习。同一思想,明确方向,将自身工作同党的工作宗旨结合起来,进步政治修养。二是抓好市局党风廉政建设会议精神的学习,把握市局的工作主题和工作方向,把落实党风廉政建设工作融进到单位整体工作的安排部署中,进步工作敏锐性。三是抓好日常廉洁自律教育。利用系统内部的违法案件,深进开展案例剖析教育,以案说法,做到警钟常叫,防微杜渐,在系统内营造“以廉为荣、以贪为耻”的浓郁氛围。四是抓好廉政文化建设。通过实施一系列教育活动,有效地引导广大地税干部在执法、治理、服务和生活中自觉遵纪遵法,从思想上筑牢了反腐防线。

(二)坚持以监视为手段,行风建设取得明显实效

行业作风是一个单位全面工作的综合反映,也是地税部分社会形象的体现。按照以工作促行风、以行风树形象的思路,苦练内功,内强素质,外树形象,用队伍素质的提升、工作质量的进步,促进行风建设工作的开展。一是强化业务知识教育培训。充分利用地税干部会计达标为契机,采取专门培训、自行学习等形式,在全系统掀起了学习会计、税法等业务知识的***,有效地进步了干部队伍的执法水平。二是牢固树立为纳税人服务的观念,认真承诺服务质量,简化办税程序,缩短办税时间,落实税收优惠政策,赢得了广大群众的普遍赞扬和认可。三是扎实推进干部作风建设活动。基层职员在税收执法、纳税服务等方面对纳税人开展了回访问卷调查,得到了纳税人的理解支持,使行业作风大为好转。以发展地方经济为己任,加大税收宣传力度,正确处理税收与经济的关系,正确处理执法与服务的关系,充分利用税收杠杆的作用,进一步规范和治理整顿经济秩序,税收环境大为改善。

(三)加强组织领导,落实党风廉政建设责任制

要按照“谁主管谁负责”的原则,落实好党风廉政建设责任制,以加强党风廉政建设的组织领导。把加强党风廉政建设作为工作的一项重要内容和经常性工作,摆上重要议程,常抓常议。纳进地税工作总体规划和年度计划,纳进总体工作目标治理,与依法行政、优质服务、队伍建设、内部治理、税收业务相结合,一起部署、一起检查、一起考核、一起总结。一把手负总责,一级抓一级,层层抓落实,做到业务管到哪,党风廉政建设就抓到哪,形成齐抓共管的局面,确保党风廉政建设落到实处。

(四)建立健全赏罚机制,强化党风廉政建设治理监视

市局要经常组织明察暗访,对顶风违纪违规职员进行曝光通报,县局也将进一步加大惩处力度,对损害地税形象,对纳税人有吃拿卡要报和冷横慢懒乱行为的税务职员,要给予通报批评,情节严重的给予从重追究、严厉处理。要加大对政治纪律执行情况的监视检查,严厉查处各种违反政治纪律的行为,确保政令畅通;要积极处理好组织税收收进与落实税收优惠政策,维护纳税人权益与促进经济发展的关系,果断防止收过头税和越权减免税等题目发生;要把党风廉政建设和规范服务列为年终考核的主要内容,对党风廉政建设和规范服务成绩突出的单位或个人,给予精神和物质奖励。

(一)深进实际了解真情

在垫江地方税务局这十多天的实践,既是对我的实践能力的检验,也是对我的学习能力和接受能力的检验。对社会、对工作、对竞争、对合作都有了全新的看法和熟悉。在学校里所学的知识是有限的,知识水平是处理工作的基础,我真明白了实践是检验真理的唯一标准这个道理,应该不断地努力学习,以进步知识水平和工作技能,为将来做好工作打下坚实的基础。作为一名在校的大学生,首先需要在工作中不断地积累经验,虚心向他人求教,积累判定是非的经验,遵纪遵法,诚信做人,做好本职工作;再则需要社会正义感,拒尽轻浮、肤浅、敷衍和舞弊,对国家负责,对人民负责。

(二)学好理论用于实践

从实践中到实践中往是真理不可否认,我已然感觉到了在社会上拼搏的艰难,这或许也是很多人偏向于较稳定的工作的主要原因之一吧。从在单位实践的第一天起,团结和合作的概念在我眼前展开了具体的解释。在学校里,可以说优秀是奋斗的结果,也离不开学校教职工的领导和关心,更离不开同学支持和帮助。但在工作中却不是这样,分工的明确细致决定了所有人都是相互影响的,只有发挥团队精神,积极协助他人,才能发挥最好的功效。

我坚信通过这一段时间的实习,所获得的实践经验将使我终生受益,我会不断地理解和体会实习中所学到的知识,充分展示自已的人生价值,为实现自我的理想和光明的前程而努力奋斗!

税务局社会实践报告

上个暑期社会实践,我进行了财务会计实务的操练,将理论与实践相结合,收获颇丰,解决了日常学习过程中的疑点和盲点。会计有很多分类,因为自己曾经学习过税务咨询师的相关内容,所以结合自己的专业所学,这次我想要熟悉的也是基本的企业纳税会计的实务。本次为期一个月的寒假社会实践xxxxxxx进行,该公司地处江苏省常州市洛阳镇,以五金、冲压件为主,主要产品包括:各种电机轴、电机配件、电器件、机械主轴等。此次实践主要在该公司财务部门,进行纳税会计相关的实务操作学习具体事宜。

【实践目的】。

通过实际动手操作增强对纳税业务专业知识的理解和感性认识,提高会计业务综合处理能力,树立分工协作意识和培养良好的会计人员职业道德;系统地掌握纳税业务核算的全过程,熟悉会计内部控制制度,从而提高会计综合实践能力。

【实践过程】。

在实践操作前,首先补习一下理论知识:企业纳税会计是以税法为准绳,以货币为主要计量单位,运用会计的专门理论和方法,对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳,即纳税活动所引起的资金运动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督的一种专业会计管理活动。企业纳税会计的科目有应缴税费和营业税金及附加。企业纳税会计的凭证有应征凭证、征缴凭证、减免凭证和特种会计凭证。企业纳税会计的任务:

(一)反映和核算纳税主体贯彻执行国家税收法律、法规、规章的情况,确保纳税主体守法经营,不断降低纳税风险和纳税成本,为纳税主体营造良好的税收政策环境。

(二)正确、及时地计算和提取纳税主体应交税款,并作好会计账务处理,准确反映各个税种的计税依据、纳税环节、税目和税率。

(三)帮助纳税主体遵守税务管理规程,及时办理税务登记,搞好纳税鉴定,按照纳税主体的实际业务需要领购、开具、保管和缴销各种发票,并在搞好纳税主体纳税自查的基础上,接受税务机关和税务人员的检查。

(四)按照税法的要求,及时向税务机关报送各种纳税报表、财务会计制度和使用的财务软件,并在规定的时间和地点缴纳各种应交税款,履行纳税主体的纳税义务和代扣代缴义务。

(五)定期检查纳税主体的纳税策略和方法,收集、整理国际、国内税收法律法规的变化动态和内容,搞好纳税主体的纳税筹划,并通过参与纳税主体的生产经营、投资、筹资、分配等活动的纳税筹划,为纳税主体在纳税方面寻求合法的、较大的利益。

这次的实务操作由纳税会计高会计带我进行,先是按经济业务编制记账凭证;按税费种类登记应交税费明细账;登记增值税明细账。因为之前财务会计实践的时候做过这些事,现在做起来比较轻松,但是不免有出错,高会计都会自己核算一下然后给我指出错误。在取得实效的同时,我也在操作过程中发现了自身的许多不足:自己不够心细,经常看错数字或是遗漏业务,导致核算结果出错,引起不必要的麻烦。

上学期末学校曾经进行过专业模拟实习,按理说我应该比较熟练了,但是在专模实习中每一笔业务的分录都有老师讲解或者可以参考已填制好的那些记录文件,但实际工作中还须自己编制会计分录,在这方面我还存在着不足,经常出错,看来这种实务并不是一天两天就能完全熟悉掌握的,具体怎样避免注意细节,今后还得加强练习。

税务处理是公司财务处理的重要部分。税务会计主要公司税务的申报(包括增值税、所得税、房产税、车船使用税、印花税等)以及办理公司税务的缴纳、查对、复核,办理税务登记及变更事项,编制相关税务报表以及相关分析报告,申请开具红字发票,办理相关免税业务等。在实习过程中,我们主要利用网上办税大厅进行申报以及增值税认证抵扣,进行税务报表的填制,并对于本期应交及未交税金进行查对和复核。

之后由于时间有限加上没有现成业务,高会计教我开据增值税专用发票,增值税准用发票有别于增值税普通发票,它们的区别主要在于取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。增值税专用发票的购货方可以凭抵扣联,依法申报认证抵扣进项税额,而普通发票的购货方不能抵扣进行税额。这点在制作凭证的时候已经体现出来,有的项目要单独分在应交税金的科目,有的则不需要。

开具增值税专用发票通过增值税开票系统进行,系统开具的发票是顺号的,高会计特意提醒我在打印实物发票之前必须将系统开具发票的号码与从税务机关购得的实物发票号码核对一致,否则很麻烦。打印出的发票盖章以后就可以将发票送给购货单位。如果发票有错,则需要作废,此时在作废实物发票的同时,也要作废系统发票。

在之后的抄报税工作完成以后企业就可以进行本月增值税的纳税申报。一般情况下销项税额与进项税额的差额就是本月应纳税额.其中销项税额根据本月销售收入与适应税率计算出,这个数字应当大于等于本月抄税中的销项税额,这是因为还可能存在未开票的销售收入,如果小于,纳税申报就会有问题。增值税申报之后,税务机关会开具税款缴纳的单据,纳税单位就可以直接将这些单据送到自己开户银行,由银行进行转账处理。

高会计告诉我纳税申报的流程,现在纳税申报在网上进行,各种税种的申报或者预缴期限是不同的,还有季度预缴和年度汇缴。这些比较麻烦,这些期限和种类一开始我分都分不清楚,后来同事告诉我说时间长了就记住了。而且有的税种是我们不涉及的,其实真正要申报的也就几类,不会混淆。

【实践体会】。

这一个月我觉得自己有收获,我学会了尽管在繁忙的工作岗位上,待人仍然要真诚。不能忽略了最细微的礼貌与关怀。我也变得善于沟通。沟通是一种重要的技巧和能力并且要自己主动去做。给别人留下深刻的映像有利于自己工作的进展。同时我也学会了保持热情和信心。无论什么职业,保持适度的热情和信心对自己任务的完成都是有很大帮助的。健康正确的心态能让繁琐的事务变得简单顺畅易解决。

此次纳税会计实务的实践培养了我实事求是的科学态度和一丝不苟的工作作风;让我明确职业道德观念;让我懂得将经济业务的来龙去脉与企业的生产经营有机结合起来,将会计信息系统纳入企业信息系统之中,增进对企业实际运营情况的认识。这次积累下来的实战经验能为我扎实基础,能让我在毕业后的工作中尽快适应并胜任。

税务稽查报告

税务稽查报告是税务稽查人员在对一个稽查对象的税务稽查实施完毕后,报告税务稽查情况和结果的书面文件,是必用的文书,也是审理、处理税务案件的主要依据。税务稽查报告是税务稽查人员依据现行税收法规及有关规章,对纳税人一定时期内的纳税事项进行税务稽查后,根据检查出的问题、情况连同作出的处理意见写出的书面报告。税务稽查报告主要反映纳税人违反税法的情况,它是纳税人税收违法违规问题的文字记录,是依法惩处纳税人违反税收法规行为的重要依据。

税务稽查报告应反映以下内容:经检查发现有税收违法事实的,《税务稽查报告》应当包括以下主要内容:

(一)案件来源;

(二)被查对象基本情况;

(三)检查时间和检查所属期间;

(四)检查方式、方法以及检查过程中采取的措施;

(五)查明的税收违法事实及性质、手段;

(六)被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形;

(七)被查对象对调查事实的意见;

(八)税务处理、处罚建议及依据;

(九)其他应当说明的事项;

(十)检查人员签名和报告时间。经检查没有发现税收违法事实的,应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。

制作基本要求:

制作《税务稽查报告》的基本要求是,以事实为依据,以法律为准绳,做到客观、公正。

1.事实清楚。

稽查报告对稽查事项的评价结论和处理处罚结果,都必须建立在其所涉及的事实基础之上,也就是我们通常所说的以事实为依据。只有事实清楚,才能真正做到客观公正。实事求是对被稽查事项给予定性和提出处理意见。稽查报告要经得起时间和实践的检验,基础就是事实清楚,这是稽查工作和稽查报告立于不败之地的重要支撑。

2.证据确凿。

认定案件事实,一定要有证据,并且要有确凿的证据。所谓证据确凿,就是说证据是准确无误,并足以能说明事实的存在。只有找到这样的证据,才能定案。

3.适用税收法律、法规、规章要得当。

正确适用税收法律、法规、规章是,是税收执法行为合法性的核心。要注意法律、法规、规章效力等级。根据《中华人民共和国立法法》,我国实行多层级的立法体制,全国人民代表大会及其常委会制定法律;国务院制定行政法规;国务院各部委发布行政规章,省、自治区、直辖市政府发布地方性法规和政府规章。因其制定发布机关的权力等级不同,其效力等级和适用范围也不同,有的内容甚至发生冲突。因此,税务稽查人员在执法管理过程中,就有一个正确选择适用的问题。

4.拟定的处理意见要得当。

员和税务机关的执法水平。因此,对涉税案件的问题定性一定要恰当,能够经得起各方面的检验。

各种税收案件的定性必须有法律明确的规定,法律不明确的,不能定为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税等,特别是偷税的定性问题,要紧扣《税收征管法》第六十三条规定,否则,不仅会损害纳税人的合法权益,还会引发行政复议和行政诉讼案件。若出现《税收征管法》第八十六条情形时,即使定为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税等,也不能处以罚款。在任何情况下,税务局及其稽查局的罚款,仅仅是一种行政处罚,不能因当事人有可能构成刑事犯罪,就不考虑《税收征管法》第八十六条特殊规定。

5.行文要规范。

稽查报告要按照总局的统一格式要求,做到规范美观,严肃权威。稽查报告行文要层次分明,条理清晰。语言文字要字斟句酌,简明扼要,详略得当。语言表达要准确,切忌夸张,并使用规范的文字等等。

税务稽查自查报告

xx市地方税务局将按照征管体制改革要求,承担辖区内税收征收管理稽查工作。自1994年9月设立以来,以马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、""重要思想为指导,坚持三个文明一起抓,实现三个文明协调发展,以建设一支政治合格、技术过硬、作风优良、纪律严明的税务队伍为目标,围绕经济建设为中心,以职业道德、行风建设为重点,开展文明单位创建工作,有力地推动了各项工作,取得了丰硕成果,现将情况汇报:

自地税局成立以来,局领导班子高度重视文明单位的创建工作,把创建文明单位的规划纳入单位的五年规划和年度工作计划,坚持一把手亲自抓,分管领导具体抓,党、政、工、团齐抓共管,落实所领导、工会、共青团及各股室主任创建工作责任。坚持精神文明目标管理,将制度建设、环境面貌、思想政治学习、职业道德、行业作风、遵纪守法、社会公德、家庭美德综合治理等十个方面的创建内容量化成27个项目,共100分进行考核,并与年终奖金、评优、晋升等挂钩,并采取有效措施对全所的职业道德和行业作风实行月查制度,直接同奖金挂钩,促进职工精神文明创建工作积极性。积极开展各项创建活动,党政工团根据各自职责和工作性质,开展"党风廉政教育月"、"纠正行业不正之风"、"争创文明股室"、"两个效益劳动竞赛"、"青年文明号"等多种形式的创建活动,文明建设深入人心,文明风气日渐昌盛。连续两年开展职业道德、行业作风状况社会问卷调查,被监督单位对我局税收服务工作、行业作风、职业道德三方面综合满意度达95%以上。

我局领导班子以"四好"、"五强"要求为目标,加强自身建设,订立了《廉政建设有关规定》、《关于健全监督约束机制的规定》等内部规定,实施党风廉政责任制度,坚持加强职工民主监督和民主管理,建立所务公开制度和所务公开栏,保障职工主人翁地位,充分发挥民主。班子团结进取,勤政务实、廉洁自律,密切联系群众,得到群众的肯定和好评,机关党支部连续两年被评为市先进党组织。

认真贯彻落实税收征管体制改革和人事制度改革工作精神,结合单位具体情况,稳步推进,不断深化,正确处理好改革发展与稳定的关系,依靠广大干部群众,顺利完成了两项改革。

在改革过程中,充分发挥群众监督作用,依法办事,在人事用工、分配制度改革方面引入竞争机制,按需设岗,按岗定酬,择优聘用,定期考核,变身份管理为岗位管理,建立起"上岗靠竞争、分配靠贡献、管理靠合同"以及单位自主用人的充满生机活力的的人事管理体制,充分激励职工工作积极性。通过改革,理顺了单位税收稽查执法运行机制和管理机制,为单位的进一步发展奠定了坚实的基础。

组织全所干部职工学习党的基本理论、基本路线、基本纲领和基本经验的宣传教育,切实加强思想道德建设,认真贯彻落实《公民道德建设实施纲要》,"二十字"公民基本道德规范的宣传和落实,寓教于乐,组织开展各种"思想道德建设"知识竞赛,运用生动活泼的组织形式,鼓励职工积极参与,取得的效果明显好于说教式、填鸭式的刻板的说理教育。

思想信念和世界观、人生观、价值观。

全所干部职工同心同德,真抓实干,上上下下一条心,在市地税局领导下,以税收征收管理工作为重点,带动各项工作不断发展,税收执法力度进一步加大,稽查覆盖率较往年有所提高,各项监督工作完成较好。全局对职工思想素质,业务工作水平非常重视,把xx年定为本单位"业务素质"提高年,千方百计促进职工素质提高,利用周末进行业务知识讲座,邀请各级专家授课,保证职工专业知识随时更新;掀起"学法日"活动,结合税收执法特点,举办行政许可法、行政诉讼法、行政处罚等法律、法规的专题培训,提高执法人员的执法水平。

各股室制定了内部的值班、值日制度,节前、周末所行政领导、工会组织检查,并把股室清洁卫生、内务管理工作同月奖金挂钩。动员职工发挥聪明才智,自己动手美化绿化办公室。通过一系列的活动,为全所职工创建良好的工作生活环境,也赢得了人民群众的称赞。

坚持落实《公民道德建设实施纲要》,努力倡导社会主义新风尚,监督所加强教育、科学、文化建设,积极倡导文明、健康、科学生活方式,努力提高职工的科学、文化、业务和身体素质,组织各项文娱活动,丰富职工业余生活,增强单位凝聚力;广泛开展"讲文明、树新风"等多种形式的思想教育活动,坚持常年评选优秀职工和颁发好人好事奖,职工热情参与,效果显著。通过一系列活动引导职工树立科学的人生观、价值观,拒绝封建迷信,伪科学及""浸蚀,引导单位文化建设向科学、积极的方向发展。

企业稽查税务自查报告

在讲责任、讲奉献、讲纪律教育活动中,为推进教育活动落实到实处,促进各项管理工作上水平,专卖管理监督股结合工作实际,紧紧围绕岗位职责、队伍管理、执法程序等重要环节,深入剖析工作中存在的问题。现将自查情况汇报如下:

(一)政策理论水平不高。对党的路线、方针、政策的理解只停留在一般水平上,没有进行深刻的研究和掌握;对烟草行业内政策、思路、方向比较迷惘,没有深入学习分析,认识比较肤浅,多凭自身经验;对先进文化的理解,不够深刻。

(二)员工自身建设要求不严。个人主义、享受主义、攀比思想在头脑中有一定的存在,艰苦作风和过去那种积极主动、不辞劳累的思想淡化,有个人名利思想。

1、对工作责任心不强。在工作中不严格要求自己,时间观念较为淡薄,在工作积压时,能拖就拖,领导讲什么就听什么,领导就做什么就做什么,缺乏工作的积极性和主动性。

2、联系群众不够紧密。坚持全心全意为人民服务和群众利益无小事原则做不够,没有真正和群众打成一片,没有力尽所能帮助群众解决问题,没有做到急群众所急。

(一)理论学习不够。不时学习只流于形式,不系统化、不全面、不扎实,掌握的也只是只言片语,学习缺乏深刻的思考,没有真正做到把学习来的东西运用到实践工作中去,认为在现在的岗位工作多年,自己的理论知识够用了思想和工作存在主观性、局限性和片面性。

(二)原则意识不强。总是错误认识,只要自己做的工作对得起自己那份工资就行了,往往在做事的同时,没有多去考虑这件事会带来什么后果,思想比较单纯。在对待什么是好事、什么是坏事上,有时缺少原则性的思考,好人思想存在。

(三)工作标准有所降低。由于思想进取意识淡化,工作标准也随之降低,有时在工作中瞻前顾后、患得患失、得过且过,进取精神不强,满足于现状,缺乏钻研精神。对新形势下政治思想工作出现的新情况、新问题研究不够,使自己在某些方面的能力、水平不适应形势发展的要求,影响了工作的质量和效率。

通过对照检查、剖析,我们要更加清醒地认识到自己存在的`问题不足,增强自我改正问题、提高自己思想素质的信心和决心,要今后的工作中,将认真贯彻落实县局(营销部)领导的指示精神,围绕局(营销部)的工作思路和工作中心,进一步提高自己的工作效率和服务质量,实现整体素质有新的提升。

(一)进一步坚持政治信念。要通过思想作风纪律整顿学习活动,系统地学习有关领导的重要讲话精神和思想精髓,明确思想要求,树立先进形象。

(二)加强学习,提高素质。牢固树立终身学习的观念,即要学习政治、学理论,又要学业务、法律、学科技。要坚持理论联系实际,把所学的理论知识与实际工作相结合,不断提高自身综合素质,提高政策理论水平和业务能力。

(三)振奋精神,务实创新。彻底改变落后的思想观念,积极主动的接受新思想,新信息;进一步加强政策法规学习,严格遵守各项规章,一切以集体利益为出发,坚持原则,公正办事,服务和服从大局。

企业稽查税务自查报告

根据市局党组的决定,从20xx年3月起在全市食品药品监督管理系统开展“爱岗位、强素质、正作风、做表率、树形象”为主题的“队伍建设年”活动,活动开展以来,使我们的队伍建设和各项业务工作有了明显提高。根据活动的实施意见要求,我队回顾一段时间以来的工作开展情况,进行深刻反思,现将自查情况报告如下:

稽查队现有工作人员6人,主要负责对假劣药品及医疗器械投诉举报的受理查处工作、全县药品及医疗器械抽验工作、查处制售假劣药品医疗器械和违反药品医疗器械监督管理法律法规的违法行为。

在这次活动中,我队坚持自查自纠与开门纳谏并举,虚心倾听、征求全队意见。归纳梳理问题如下:

1、自身建设方面。学习氛围不浓,理论学习的积极性和主动性有待提高,工作中缺乏积极性、主动性,存在被动应付思想。人才队伍结构不够合理,懂专业、会管理、一专多能的复合型人才不多;同志之间思想交流、工作交流不够;个别同志缺少工作责任心,大局意识宗旨意识不强,对群众反映的问题重视程度不够,办理不及时;机关文化建设氛围不浓,党风廉政建设的`新方法、新举措不多。

2、行政执法方面。执法队伍素质参差不齐,少数同志执法水平不高;执法文书书写潦草、不规范;执法行动不够规范,执法手段单一;对法律条规理解掌握的不全面,法律适用不够准确,定性不够科学;缺少主动发现问题的能力和手段,有被动等待举报投诉的现象;极少数执法人员在工作时不够冷静,行为急躁;执法方法简单,有以罚代管的现象。

3、组织纪律观念不强。个别同志未按时上下班,有时有迟到早退现象,有时有事外出不履行请销假手续。

4、市场监管方面。药品市场监管仍有盲区和死角,网上销售假药,街头摆摊设点卖药,坑害群众的现象时有发生;药品、医疗器械虚假广告依然存在;食品药品举报投诉快速反应处置机制需要不断健全。

一是理论联系实际有差距。对如何把科学发展观的要求,与本部门的实际紧密结合起来,指导实践、推动工作做得不够。

二是推动科学发展的举措不多。如何在监管中体现服务,在服务中延伸监管做的不够。

如何提高税务稽查审理质量税务工作总结报告

我局协查系统自7月1日开通运行以来,始终保持网络畅通,运行平稳的总体态势,系统运行质量不断提高,协查系统为各级稽查局提供了案源和快捷,准确,方便的查案工具及手段,对专用发票案件的查处发挥了积极的作用.但是,我们也清楚地意识到协查工作还存在着诸多不尽如人意的地方,还需要我们进一步提高和完善.

二,目前制约协查工作质量的主要因素。

(一)业务水平参差不齐.我市现有协查人员绝大部分都是近年来调整,充实进入协查部门的,没有受过系统的培训,业务水平参差不齐,有的连金税工程的基础知识都不具备,因而不适应日趋繁重的协查工作需要,直接影响协查系统运行质量.

(二)疲于应付难以深查.当前从全国各地协查案源选票情况来看,准确率偏低,大量的发票协查信息(其中包括许多垃圾信息)使协查部门消耗大量的人力,物力以应付日益繁重的协查工作,造成协查部门疲于应付难以深查的不利局面,客观上影响了协查工作质量的提高.

(三)证据不足难以定性.一是对虚开增值税专用发票的供货方与开票方在当前开放的经济条件下很难确定是否一致,故受票方恶意还是善意取得增值税专用发票难以定性;二是受票方自提货物的销售模式很难确定票货是否一致,也就是说货物是否真正运抵购货方难以确定,从而影响协查回函质量.

三,协查工作存在的主要问题。

(一)程序问题.根据有关规定,协查发现有问题的发票转入稽查程序,而在转入稽查程序前,各地往往采取简易程序,具体做法是收到协查函后,打电话告知企业发票协查事宜,企业根据协查要求复印相关资料,出具说明并签字盖章,然后交到协查部门,协查部门根据其提供的资料进行处理并回函.在这个过程中,存在许多问题,第一,在程序上显然不符合税务检查的程序要求;第二,提供资料往往不完备,不直接,其真实性效力性差;第三,对资料的分析,处理及回函存在一定随意性,不符合规范执法的要求.

(二)废票处理问题.税法赋予纳税人这样的权利,即只要具备资格的纳税人通过合法的交易从正常渠道取得了增值税专用发票,就有权利按照有关规定抵扣进项税款,没有义务为开票方的行为负连带责任,至于开票方是否申报纳税,是否在开票后就走逃,受票方是没有义务去管的,而且也管不了,因此无论是“作废发票”还是“失控发票”,只要受票方是无辜的,那么税务机关自然不应该将开票企业的责任全部追究到受票企业头上.

(三)考核指标问题.协查系统运行以来,各地对受托协查按期回复率和委托协查选票准确率的认识和重视程度不断提高,但在“两率”问题的认识仍然存在偏差,突出表现在:重视按期回复而忽视对要求协查的问题查实,查透,回函内容含糊不清,使委托方无法据以定性查处;重视委托协查准确率而忽视对有问题的发票及时发出协查,案件检查效率大打折扣.因此“两率”和协查质量之间在客观上存在矛盾,如何解决这一矛盾是摆在我们协查部门面前的一个重要课题.

四,对协查工作的几点建议。

(一)加强业务培训.各地在对协查部门人员进行业务培训的同时,建议省局稽查局举办几期全省协查业务短期培训班,象培训“稽查能手”那样培训“协查能手”,力争使全省各地协查人员的业务水平上一个新台阶,以适应当前协查工作的需要.同时,定期召开全省各地协查经验交流会,组织各地协查人员到协查工作做的比较好的省市参观考察,学习别人的好经验,好做法.

(二)提高选票准确率.进一步提高协查选票的准确率是提高协查工作效率,减轻协查部门工作强度的重要途径.当前协查系统选票主要是稽核系统选票,内部生成选票和认证系统选票,其准确率明显偏低,导致大量垃圾信息进入协查系统,使得协查系统人员疲于奔波,无法对有“问题”的企业进行有效检查,反而要花费大量的人力和物力去对垃圾信息验明正身,从而最终导致理应高效率的协查系统陷入了低效率.因此必须改变稽核系统数据比对模式,即屏弃当前的存根联信息与认证信息比对的模式,改为存根联信息与实际申报抵扣数据进行比对的模式;进一步提高内部生成选票人员的素质,提高税务检查水平,切实加大打击假票的力度,从源头上遏制假票的出现.

(三)实现数据共享.真票虚开骗取出口退税是当前税收领域违法犯罪活动的新动向,由于税务管理,稽查,出口退税和海关等部门互相之间信息不畅,给打击骗取出口退税等违法犯罪活动造成被动局面.为此应建立以金税工程网络为平台,将协查系统与ctats税务管理系统,税务稽查和海关信息系统溶为一体,实现数据共享,提高稽查信息利用效能,保证稽查选案科学性和准确率,促进稽查信息化建设.

当前,部分纳税人受经济利益的驱动,偷逃骗税等税收违法行为不断发生,并且偷逃税的手段呈现出科技化,复杂化和隐蔽化的趋势.在目前的偷税方式中,以设置帐外帐进行偷税的方法最为普遍,最具有代表性.在此情况下,传统的,简单的就帐查帐方法已很难将帐外帐偷税的问题查清,查透.结合自己的查账经验,介绍几种对帐外帐偷税形式的检查方法,供大家参考.

一,帐外帐偷逃税款的形式。

所谓帐外帐就是不法分子为偷逃国家税款,私自设立两套账簿,对内账簿真实核算生产经营情况;对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况,以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据,通过的手段达到偷逃税款的目的.其常见手法主要有三种:。

1,电脑作弊型.电脑账和纸制手工账并行,电脑账记录真实的业务,纸制账记录虚假业务并对外提供,以此进行申报纳税.小型的工业企业和商业企业通常使用这种手法.

2,两账并行型.设置内,外两套帐,内,外帐之间没有任何联系.企业的资金,生产,费用和销售从开始就被分为两部分,分别进行记账,一部分作为对外申报纳税的依据,另一部分作为企业的小金库.大型的工业企业和商业企业通常使用这种方法.因这种形式将资金和生产经营以及相关的制造费用,工人工资等支出在体外循环,所以更具有隐蔽性,更难查处.

3,内外联系型.内,外帐之间相互关联,只是将某笔业务或某部分业务自账内分离出来单独记账,设立小金库或挪作他用,主要手法是将原材料或下脚料销售单独记账等,国有企业通常使用这种手法.

二,帐外帐的检查方法。

在对帐外帐偷税方式进行检查时,应从被查对象资金流,物流,帐证报表勾稽关系的角度去发现问题,寻找证据.要针对不同的企业,不同的情况确定不同的检查方法,跳出就帐查帐的圈子,做到帐内帐外结合,内查和外调结合.以下主要介绍对帐外帐检查最常用的四种方法,这四种检查方法既可以分别作为一种检查方法单独应用,也可以将四种检查方法联系起来,作为检查帐外帐的操作流程.

1,突击检查法。

突击检查法是针对被查对象的实际情况,查前不事先通知进行检查的一种检查方式.此种方法主要适用于举报有帐外帐的案件和已掌握一定证据帐外帐案件的检查.具体操作方法是:在实施检查前,首先做好查前相关信息的收集和分析,调阅被查对象的纳税档案等资料,对被查对象的经营规模,生产状况,行业特点,财务核算以及生产流程进行综合分析,寻找检查的切入点,确定突击检查的重要环节或部门.然后对检查人员进行明确分工,对确定的检查目标如产品仓库,销售部门和生产经营场地以及分支机构一并同时展开检查,做到出其不意,攻其不备.检查中,每位检查人员应高度负责,善于在每一环节抓住战机,做到迅速及时,以快制胜.不给违法分子隐匿,销毁,转移证据的机会,获取第一手证据资料.

例如,在对某炼油企业举报案进行检查时,检查组进入检查后,在其财务,销售等部门调取了相关资料,但是经过分析,发现有明显的造假痕迹,于是检查组成员马上进行研究,决定杀个“回马枪”,针对该企业的生产流程和内设部门的职责情况,确定出检查目标,分别对其财务科,销售科,生产科,计划科和保管发油处的资料进行检查,检查人员两人一组于当日下午五时又进入了企业,各组按照部署迅速到达各个部门,抓住了企业各部门正在按照财务资料进行造假的行为,在经过了企业停电,找人等百般推诿后,检查组顶住了各种压力,终于迫使企业拿出了产,销,存等证据资料.

2,逻辑推理分析法。

此种方法主要是从货物流向的角度进行研究,根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证,通过对资料之间的比率或趋势进行分析,从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动.分析中,既可以选用收入增长率,销售毛利率,销售利润率,应收账款周转率,资产周转率等财务指标进行分析,也可以根据稽查的销售税金负担率,成本毛利率,加成率,投入产出率等选案指标进行分析.将通过分析得到的数据在横向上与同行业的相关数据资料进行比较,纵向上与本公司不同时期的数据资料进行比对,查找疑点,寻找突破口.此方法主要是搜集被查对象存在帐外帐的疑点,通过分析得来的资料虽然不能作为认性定案的依据,但是可以作为查案线索,提供检查的目标和方向.从而将案件查深查透.同时它也是对第一种检查方法尚未解决问题的有效补充.具体操作方法是:首先对被查对象的生产工艺流程,收发料凭证,产量和工时记录以及成本计算资料等进行分析,确定每种产品的原材料消耗量,成品产出量和产品销售量之间的配比关系.其次,选择生产产品消耗的专用直接材料进行分析,结合车间的投入产出记录等资料,剔除异常因素后,测算出各种产品的`投入产出率,列出相应的数学关系式,与同行业的该项指标进行对比,以确定是否合理.然后将各期专用直接材料的耗用数量乘以各种产品的投入产出率,求出每一种产品的正常产量,再与产成品明细账记录的入库数量进行核对.对两者之间的差额一般可以确定为是帐外经营的部分.而对于将原材料或下脚料销售单独记账的偷税行为,则可从获取单位产品的材料消耗定额或计算其正常消耗量的方向去检查.

例如,在对某化工企业进行检查时,检查人员首先对企业产品结构构成进行分析,确定产品品种,然后通过在本市同行业摸底调查,确定出每种产品的投入产出率,即投入多少原材料应产出多少产成品的比率.再将企业当期主要材料耗用数量乘以产品的投入产出率,求得每种产品的正常产量.在与企业产成品明细账上记录的入库数量核对后发现:该企业应产出乙醛156吨,而账面入库105吨;应产出对本甲基胺氢132吨,而账面入库98吨.检查人员通过对核对差额的调查落实,查出该企业销售产品72吨,取得产品销售收入112万元未入账偷逃税款的事实.

此种方法适用于对所有被查对象的检查.但是,对本文中所列的第二种帐外帐偷税形式该方法不会提供太多的线索.

3,异常情况分析法。

此种方法主要是在认真检查企业各种帐证之间的勾稽关系,仔细分析每一处疑点的基础上,注重结合企业产品的性能和用途,了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系,发现企业帐务中不合乎企业产品实际,不合乎常规的疑点和问题,从而快速发现检查工作的突破口.具体操作中,重点对异常数字,异常科目,异常行为进行分析:。

(1)对异常数字进行分析.数字是企业进行会计核算的基础,是构成财务会计资料的基本要素.所谓异常数字,就是按正常会计核算处理后出现的不应或极少出现的数字.数字异常与否,是由它所能传递的信息内容所决定的.所以,分析异常数字,必须结合经济业务的内容.在对数字进行分析时应重点关注企业帐薄中资金运动的来龙去脉,因为各类企业财务会计资料都是以资金运动形式从价值方面客观反映企业的各项生产经营活动和财务成果的,只有从资金运动的方向检查分析,才能将每笔业务落实清楚.例如,某企业有笔往来业务,会计处理是“借:银行存款贷:应收账款”后附银行汇票,摘要中注明的是自外省某企业汇来的购货款.而在下一月的会计处理中“借:应收账款贷:银行存款”后附转帐支票,摘要中注明为退购货款.检查人员对这种异常的会计处理产生了怀疑,通过追查所退货款的去向,到银行查阅相关传票,发现了企业存在的帐外账户,查清了该企业利用两套帐进行偷税的行为.

(2)对异常科目进行分析.会计科目是企业进行财务核算的基本要素,虽然每个企业都有自己的记账方法,但是,会计科目的性质却是一样的,因此,对违反了会计核算常规的异常会计科目进行分析,搞清楚所记录业务的来龙去脉,是检查的重点.检查中应重点关注对“应收,应付”等往来科目的分析,将那些不按照会计核算要求记账的业务落实清楚.例如,某企业“其他应付款”明细账记录的业务为“借:现金(或银行存款)贷:其他应付款-其他”,后付原始凭证为企业开具的借款凭据记账联,并且该项业务的发生比较有规律,主要集中在月末或季末.其借方发生额业务很频繁,会计处理为“借:其他应付款-其他贷:现金(或银行存款)”,后附原始凭证为企业开具的借款凭据收据联.企业解释说是生产经营中遇到资金困难时向职工借的周转款,借方发生额是还给职工的借款.检查人员对其产生了怀疑,通过落实借款利率和所支付的利息以及职工手中的借据情况,迫使企业交代了销售下脚料未入账的事实.

(3)对异常行为进行分析.企业的所有行为都是围绕生产经营和会计核算发生的,每项行为之间都存在着必然的联系,分析行为之间的合理性应作为检查的一部分.例如企业的产品销售费用中“运杂费”与销售收入之间有着密切联系,成正比关系.假如运杂费发生额大量发生,而销售收入却变化不大.对此异常行为应重点分析,落实清楚原因所在.再如,实行产品生产销售数量与工人工资直接挂钩的企业,可以通过调查分析计算工人工资升降幅度与产品生产或销售数量的比例变化,来核实企业的真实产销量,是否存在问题.

此方法的应用,要求检查人员不但要有较高的业务素质,过硬的税收知识,娴熟的查帐技巧,甄别不合理现象和情况的能力,而且在检查中要有很强的责任心,不放过任何疑点,能够对异常的情况作出合理的判断和认定.

4,外围查证法。

此方法是检查程序的最后阶段,也是最后一种检查方法,因其取得的证据在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帐外帐检查中最普遍采用的方法.此方法主要是将前三种检查方法中所排查出的问题,逐笔落实清楚,进行搜集证据,调查取证,找出事实的真相,并且让不法分子认罪伏法的定案阶段.此方法的应用重点是作到取证的合法性和有效性,使取得的证据能够作为定案的依据.具体操作主要是对资金流向和货物流向进行检查.

(1)对资金流向进行检查.这种检查方法主要检查企业是否存在帐外账户和不通过正常使用的银行账户进行结算的情况.因银行结算是企业最主要的结算方式,银行账单存根能客观地记录和反映企业交易行为,根据这一特点,以检查银行存款账户为突破口,通过银行对账单与企业银行存款日记账进行逐笔核对,排查出款项的来源和款项的性质,从而发现疑点,知“根”问底,查出企业的偷逃骗税行为.具体操作办法是:到人民银行或各专业银行取得企业设立银行账户的证据,然后与企业的银行存款日记账核对.对未入账的银行账户,到银行调阅银行存款对账单,并逐笔查阅银行传票,落实款项的收取和支付情况,找出款项的往来对象进行统计,为下一步的调查取证作好准备.对企业入账核算的银行账户,也应调阅银行存款对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对,查阅企业的所有业务是否全部入账,未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票.对于以现金形式进行款项收取和支付的,可以通过对被查对象在银行设立的个人储蓄存款账户的检查,了解其资金流向,从而将案件查清.

(2)对货物流向的检查.上述对资金流向进行了落实取证,但是,仅有资金流的证据是不能作为定案依据的,因为它只是证明了企业收到和支付款项的实际数额,而不能说明款项往来的性质,究竟是借入款项还是销货款项,是借出款项还是购货款项,没有相应的证据来证明.所以,仅有资金流的证据是不能对案件进行定性的,还缺少证据链中的物流.对物流的调查取证应分为对销售货物,购进货物和支付费用等方面的查证.检查中注意收集掌握企业货物流转的线索与证据,通过对相关企业调查落实,鉴别被查企业账簿真伪,尤其对于购销用户相对单一的工业企业和商业企业,通过检查有疑点的几笔业务,即可起到去伪存真的效果.

销售货物的查证,需要调查落实以下内容:所售货物的名称,数量,金额,开具的票据,企业的记录,购货方的付款凭证,购货方的帐薄记录,记账凭证等,在调查取证中,还应注意购货方的所支付的货款是否与通过银行所掌握的资金数额相符,假如不符应根据新的线索继续调查落实.

在购货方也无帐,无任何资料的情况下,调查取证工作首先要争取当地税务部门的支持,然后可以根据检查资金流时掌握的账户情况到购货方开户银行调查落实,掌握购货方汇款的证据,由当地税务稽查部门进行询问,制作《询问笔录》,了解业务往来情况,重点询问所购货物的数量,金额,所取得的凭证,结算方式,交货方式以及业务的联系人等情况.也可以由购货方根据上述内容写出业务往来的证明.调查人员还应对购货方提供的业务联系人进行询问,制作《询问笔录》,了解业务往来情况,重点询问所购货物的数量,金额,所取得的凭证,结算方式,交货方式等,与购货方的供述是否相符.至此,证据链条已经形成,既有销售方收到的货款凭据和业务员的业务往来证明,又有购货方所述业务往来的证明和汇出货款的证据.有了上述证据,就可以对销售方的行为进行认性定案,作出处理.

购进货物和支付费用的查证,也应从上述角度出发,注意证据之间的联系性,使各证据间形成一个链条关系.

帐外这种检查方法对帐的检查比较彻底,容易发现企业存在的问题.例如,在检查某纺织企业举报案时,该企业账面无任何问题,检查人员于是到当地人民银行查实企业设立银行账户情况,发现该企业在当地农行开设了三个银行账户;在建行开设了两个银行账户;在农村信用社开设了两个银行账户.再与企业的银行存款日记帐核对后发现,只入账核算了四个银行账户,有三个账户未入账核算.检查人员对未入账的三个账户资金往来情况进行了逐笔落实,统计出该企业帐外资金收入额三千余万元,资金支出额二千八百余万元,涉及五个省市二十六个单位.办案人员根据检查确定的线索,兵分两路,一组落实资金收入部分,一组落实资金支出部分.经过长达一个月的调查取证,认定三千余万元的资金收入均是企业销售产品的收入,而二千八百余万元资金支出既有购进原材料的支出,又有支付工人工资和电费等生产费用的支出.在大量的证据面前,企业交代了设置两套帐进行偷税的事实.

此种方法适用于对所有被查对象的检查,它要求办案人员在调查取证前,对所调查的问题进行分析,对需要调查落实哪些内容才能将问题查清,提取哪些证据才能做到合法有效的定性,做到心中有数.特别是对外调过程中将要遇到哪些困难,解决的办法等要估计到位,制定外围调查方案,争取外围调查的成功.

以上介绍了检查帐外帐的四种方法,这只是众多检查方法中的一部分,工作中,应根据不同的企业,不同的会计核算,结合实际情况确定不同的检查方法.但是,总的说来,对帐外帐的检查主要是从资金流向和货物流转两个方面来搜集提取证据,在调查取证过程中,应特别注意资金流和物流之间的联系,两者之间要相互认证,形成一个严密的证据链,只有做到了这一点,才能将案件查深,查透,办成铁案.

升电算化税务稽查调研报告

科学监督稽查执法过程,在认真贯彻落实稽查工作制度的基础上,进一步建立和完善各项监督制约机制,加大案件复查力度,强化对执法权力的制衡,防止不廉行为的发生。

1、完善案件复查,加大检查制约。按照“内外监督、逐级监控”的目标,完善案件复查复审制度,分时间段实施由州级稽查局对县局上年稽查案件复查复审,由州、县局法规、监察等部门牵头对州、县局稽查局当年检查案件复查复审,由州局抽调稽查骨干力量对各地稽查案件进行交叉复查。通过全面深入案件复查,查出稽查案件中的存在问题,纠正检查中的不足,区分不同情况对相关责任人员进行责任追究。

2、增强执法检查,突出过程监控。成立执法检查领导小组,明确专人,参加每年一度的执法检查。专门负责稽查系统异常数据信息的监控和考核,形成以异常数据分析-核查-复核-整改-追究为核心的执法检查机制。充分研究稽查考核指标体系,分析执法过错信息,及时核查整改,定期通报,突出对程序合法性、实体规范性和适当性、执法效率性的监控。

3、统一执法尺度,规范处理处罚。统一案件处理尺度是公平执法的基本要求,也是确保公平执法的有效途径。为此,税务稽查部门应进一步统一思想认识,消除分歧,正确把握好执法与服务、合法性与合理性关系,尽快依法建立操作性较强的税务行政处理自由裁量规则,明确税务行政处理自由裁量原则、适用情形和自由裁量尺度,以规范税务行政处理自由裁量权的使用,避免涉税处理差异化、处罚畸重畸轻等不规范现象的发生,消除责任与风险顾虑。

4、拓宽监督渠道,实施外部监督。稽查工作直接面向社会、面向纳税人,每位稽查人员的工作作风与言行举止,直接关系到整体地税形象,为此,实施稽查执法外部监督,已成为稽查部门和地税机关党风廉政建设工作的重要组成部分。推行稽查政务公开,以公开促公正,实行全方位的“阳光作业”,杜绝“暗箱操作”,通过互联网、涉税公告栏、报纸、电台等多种渠道,全面推行稽查职责公开、纪律制度公开、权利义务公开、救济方式公开、查处结果公开为主要内容的稽查政务“五公开”,将稽查执法办案置于人民群众和社会各界的广泛监督之下,让社会监督稽查办案是否客观、公正、公平。推行实地回访制,充分了解纳税人对地税稽查机关在执法过程中的意见和呼声,进一步加强对稽查人员执法行为和廉洁自律等方面的外部监管,稽查部门领导要邀请纪检监察人员积极走访重点被查单位,了解检查人员在检查过程中的表现,对当事人提出的问题,耐心解释,对群众反映稽查人员违法违纪问题,认真落实,坚决查处。

(三)强化稽查职能作用的充分发挥。

继续坚持分类分级检查、重大案件督办、税源联动管理,积极推行和谐稽查建设,依法稽查,严格执法,维护公平税负,充分发挥稽查打击职能作用。

1、完善和规范分类分级办法。全面推行分类分级稽查,要合理安排,周密计划,抽调人员,集中力量加大对重点税源企业的稽查力度,确保对重点税源户三年轮查一遍,进一步遏制重大偷、逃、骗税案件的发生,防范重大涉税违法活动和稽查干部执法风险。

2、加强重大案件的督办。针对督办案件检查难度大、定案阻力大、执行难度大的特点,切实抓好对督办案件的组织、协调工作。对部分案情重大和当地查处不利的案件,将直接请州局派员进驻检查督办,减轻基层办案阻力,增加基层办案信心,对各县督办案件查处情况将列入年度目标考核,并与办案经费分配直接挂钩,真正起到“打击一个,震慑一片”的作用。

3、发挥稽查在税源联动中作用。税源管理四联动工作是县局的一项重点工作。作为稽查部门,要找准定位,使稽查工作在税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的联动机制中发挥应有的作用。一方面,要充分运用税源管理联动互动机制互通共享的信息资源,提高稽查选案准确率;另一方面,要强化案例分析和稽查建议工作,紧密围绕“以查促管”的目标,以预见性强、推广价值高、改进措施有效明显的稽查建议和作案手法、特点及成因具有一定代表性的典型案例分析报告,使征管部门及时掌握违法动向,进一步强化税源管理。通过涉税案件的查处和案例分析,发现当前税收制度、政策及征管工作中存在的漏洞和薄弱环节,提出加强征管的意见和建议,促进税收管理水平的提高。

4、深化和谐地税稽查建设。提升稽查部门的服务水平、深化和谐地税建设,是切实解决稽查执法与纳税服务矛盾的有效办法。一是服务纳税人。切实转变服务观念,增强服务意识,提升服务质量。在确保稽查案件行政复议无过错、行政诉讼无败诉、纳税人投诉无责任的同时,积极寻找稽查与服务的结合点,通过采取对纳税信誉良好的单位实施免检制度、实行日常稽查的“查前告知、查中规范、查后辅导”的“阳光”稽查行动、稽查案件限时办结管理办法、遵循“无异常不打扰、无依据不检查”的检查等多项措施,努力营造检查与被查的和谐氛围,提高稽查社会满意度。二是服务地方经济发展。依法稽查、规范执法是对纳税人最好的服务,是对地方经济发展最好的支持。要在法律、法规规定的范围内,严格执法、规范执法,杜绝畸轻畸重的现象,确保执法的公平、公正。做到违法事实相同,处理处罚相同。切实维护正常的市场经济秩序和税收秩序,为江苏实现“两个率先”创造公平、公正的税收环境。

(四)强化稽查队伍的专业化建设。

加强税务稽查工作,提高稽查干部队伍的素质至关重要。要始终坚持以人为本、从严治队,努力建设一支政治强、业务精、作风正的稽查专业干部队伍。

1、全面培养稽查干部队伍。一是始终加强干部的思想教育和业务培训。全面实施“精兵稽查”战略,积极开展分专业分层次的稽查业务培训,切实加大对税收法制知识、业务知识和稽查技能等方面的教育培训力度,积极营造热爱学习、自觉学习、终身学习的氛围。重视在稽查实践中的“帮、传、带”作用,鼓励稽查老兵对稽查新兵的“倾囊相受”,培养其荣誉感和使命感。二是完善激励机制,调动干部工作积极性。采取鼓励干部自学成才、给予重奖重用待遇、奖励大案有功人员等,进一步激发稽查干部的主观能动性和创造性,充分调动稽查干部的工作积极性。三是进一步调整结构、充实力量、保持稳定。针对稽查人员年龄结构不尽合理、学历水平参差不齐、队伍素质整体不高的现状,完善稽查人才库建设,选拔人才时不再拘泥于其取得各种证书、称号,而是与实际工作相结合,特别注重考察其在历次检查实战中的表现,将那些政治过硬,业务精湛,成绩突出,特别是有查处重大专案经历的人员选拔扩充到稽查人才库中,增强稽查工作的后备力量。对不适应稽查工作的人员及时进行调整,满足稽查工作形势发展的需要。

2、积极推行稽查绩效管理。建立科学的稽查绩效考核体系,正确引导稽查工作方向。结合稽查相关工作制度的要求,出台绩效管理的具体办法,按照以人为本的原则和科学、规范、高效的要求,对稽查各项工作指标进行分析,制定科学、标准化的稽查工作绩效考核指标,进一步增强其可操作性。深化稽查绩效考核,充分挖掘稽查人员的潜在能力,引导稽查部门通过高质量查处稽查案件来促进稽查工作水平的提高,有效提升稽查工作质量与效率。

3、强化稽查人员的廉政建设。深入落实“一岗两责”的要求,切实加强党风廉政建设,筑牢反腐防线,强化对稽查执法重点环节、重点人物、重点时期的监督制约,努力提高稽查干部拒腐防变的能力,确保稽查队伍不出事、稽查干部不掉队。做好稽查人员勤廉双述双评工作。在案件查结后,定期邀请已查结的被查对象参与稽查人员述勤述廉、评勤评廉活动。由班子成员、检查人员和执行人员进行勤政廉政双述、纳税人代表对勤廉双述人员进行现场质询、相关人员作出解答、参评人员对勤廉双述人员进行测评,目前这种监督的形式已经在稽查部门推广了两年,也受到了纳税人和被查对象的一致肯定。实行双查双究。探索与监察部门建立查办涉税违法案件的联系制度,探索建立“一案双查双报告”制度,规定对涉税案件实施稽查中,发现的直接举报税务人员有廉洁问题的、检查中发现有税务人员廉洁问题的和重特大案件和区域专项整治中发现的不廉行为的,实施“一案双查”,对有关线索和事项及时报告纪检监察部门,扩大案件检查的监督效力,强化稽查人员的内控制约。

升电算化税务稽查调研报告

企业当期所发生的经济事项往往会影响到后期的税收问题,从经济事项发生到涉税事项产生的这段时期即称之为“税收存续期”。一般而言,“税收存续期”随经济事项发生而开始,随涉税事项产生而逐步结束。现阶段,对“税收存续期”的管理主要存在以下方面的问题:

(一)思想认识不够。不管是税务机关,还是纳税人,对“税收存续期”涉税事项管理的重要性还没有充分的认识。虽然,目前从“后续管理”的角度对企业所得税“税收存续期”的管理有所强化,但如何从“税收存续期”的角度统筹各税的“后续管理”,还缺乏统一的认识与研究,更没有系统的规划、明确的目标和具体的措施等。

(三)政策水平不高。税收管理工作中,由于部分税务人员对涉及“税收存续期”的税收政策不熟悉,对税收政策与财会制度的差异不了解,导致不能对“税收存续期”相关税收事宜进行系统规范的管理。

(四)管理范围不广。目前对“税收存续期”的管理,较多的是从企业所得税“后续管理”的角度进行强化,而对个人所得税、营业税等税种的“税收存续期”管理较薄弱,有的甚至还是盲区。

(五)管理手段滞后。目前对“税收存续期”的涉税事项管理方法较为落后、手段比较单一,既没有推行专业化管理,也没有实行信息化管理。

二、“税收存续期”产生的原因。

(一)因税收政策原因产生的“税收存续期”。按照税收政策相关规定,企业当期所发生的经济事项影响后期的税收缴纳,特别是明确规定企业经济事项发生时暂不征税的税收政策。例如,国家税务总局国税发〔20**〕年60号文规定“对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的量化资产,暂缓征收个人所得税;待个人将股权转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按‘财产转让所得’项目计征个人所得税”。该政策中,从个人以股份形式取得拥有所有权的量化资产暂缓征收个人所得税,到个人将股权转让时再按“财产转让所得”项目计征个人所得税相隔一段时期即“税收存续期”,而且存续期的长短因股权转让的时间而定。又如,《企业所得税法》第十八条明确规定,“企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年”,该规定中,企业当期所发生的经济事项(亏损),影响到后5年的企业所得税,其“存续期”最短可能一年,最长可能5年。

(二)因税收政策与会计差异原因产生的“税收存续期”。由于税收政策与财务会计的.目的和前提,以及遵循的原则不同,税收政策对某些经济事项的确认与财务会计存在差异,而不可避免地产生的“税收存续期”。例如,对房地产开发企业的预收账款,会计上不确认收入;营业税上确认为计税收入;企业所得税上不确认收入,但要按毛利率预征企业所得税;土地增值税上不确认为清算收入,但要按规定比例预征土地增值税。由此,《企业所得税法》第二十一条专门规定:“在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算”。如企业发生的广告费和业务宣传费,按会计制度能够全额计入当期损益,但税法规定,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除,其“以后纳税年度”即属于“税收存续期”。

三、“税收存续期”税收管理相关案例。

(二)营业税案例:20**年,某房地产开发公司共开发了abcgf共5栋商住楼,其中a号楼为产权式酒店,共有332间产权房,20**年底止已售出257家。购房合同约定,业主在签订合同时首付50%,剩余款项由租用业主产权式酒店房的某酒店用租金(年租金为购房总价的8.5%)代业主支付,至付完为止。合同总价款4977.7万元,首付2488.85万元,剩余款项由酒店分6年付清,每年支付423.1万。

四、加强“税收存续期”管理的建议。

(一)加强相关税收政策及财会制度的学习。特别是要熟悉财务会计制度与税收政策存在的差异。只有这样,才能对企业发生各项税收进行正确的分析判断,才能准确地对企业“税收存续期”影响到本期的税收进行计算,从而规避因政策不熟而可能导致的税务风险。

(二)及时建立“税收存续期”档案。“税收存续期”经济事项发生后,及时采集相关信息,既要分门别类建立专门台账记录,又要将企业的税收征管资料记录于信息库之中。同时,对存续期内涉税事项的变动及时进行登记并跟踪管理,做到“税收存续期”管理系统化、信息化。

(三)强化“税收存续期”涉税事项的检查。稽查人员对企业进行税收检查时,应对企业“税收存续期”涉税事项逐一进行检查。其中,以营业税收入的确认、企业所得税扣除项目的调整、个人所得税有关计税成本和费用的扣除为检查重点,对企业“税收存续期”涉税事项进行检查。

五、结语。

总之,提高数据信息的质量,加强数据管理,强化税收业务与信息技术的融合,还要依靠纳税人的配合参与,税务部门必须循序渐进,稳步推进。同时,提高征纳双方的思想认识,更新理念观念,才不失为提高数据质量的治本之道。

升电算化税务稽查调研报告

一是根据实际在同行中找差距。自94年国地税分设以来,在区委区政府和市局的正确领导下,某某地税全面建设水平年年进步,税收收入岁岁攀升。入库地方税收5210元,与上年同期相比,入库税款增加1524元,增幅达到41.3;今年上半年又组织入库地税收入3350元,同比增长达到22。始终保持良好的增长态势。但与鼓楼、建邺等区相比,我局也清醒地认识到我们的差距,从经济和税收总量上与鼓楼、白下、玄武等区拉开较大距离;而从增速方面相比,又与建邺、栖霞等区存在一定的差距。二是积极组织参观学习。我局在全局范围内广泛深入地开展了“学先进、找差距”活动,分局领导不仅跟随区里到先进发达地区进行参观见学,还根据税务的实际,组织分局领导、全体科所长和部分业务骨干,分批到鼓楼、白下、玄武、建邺等区学习取经,全方位考察外区加快经济发展好做法、好经验。三是针对差距订措施。努力查找自身问题与不足,着力从强化税收宣传提高税法遵从度、强化执法力度提高税法执行力、强化职责履行提高服务效能等方面入手,按照应收尽收的原则和不断促进税源增长的目标要求,从实际出发,制订切实可行的加快发展、争先进位的措施。确保税收收入的快速增长。

二、积极打造透明税政,强化税收法律的宣传。

积极举办专题政策培训。在各项专项工作开展前,认真梳理相关政策,汇编整理成册,举办专题政策宣传培训班,提高纳税人对专项政策的理解掌握,提升纳税人的办税能力,确保纳税人对税收政策掌握的准确性。

三、狠抓制度落实,提高税法执行力。

按照“公开、公平、公正”的“三公”原则,认真做好税收法律的贯彻执行。一是严格执行税收政策规定,注重工作程序与权限,坚持审批合议制度;二是以行政执法责任制、行政执法检查和过错责任追究制落实为主要内容,重点抓好对税收执法过程的全面监督;三是以履行“两个维护”、做好“两个服务”为宗旨,按照市委市政府《关于加快推进富民工作的意见》文件精神要求,运用绩效考评机制,将各项税收优惠政策贯彻到位、执行到位。

四、立足纳税人需求,强化税收服务效果。

以纳税人的需求为第一考虑,按照“服务五个零”的.标准,创新服务方式,突出服务的主动性、针对性、便捷性、及时性、准确性,为纳税人提供优质高效及时的纳税服务。

(一)、坚持提醒服务,注重服务的主动性。坚持上门服务,对重点税源户实行每月至少上门服务一次制度,其他纳税户采取不定期上门服务方式;遇有新政策出台或开展税收专项工作,及时汇总编印宣传手册,广泛赠送,积极宣传;运用电话提醒、邮寄提醒、上门提醒等多种提醒服务方式,提醒纳税人有关注意事项和需把握的时间节点。提高服务的主动性。

(二)、坚持预约服务,注重服务的针对性。坚持在受理窗口设立《纳税人需求预约登记簿》,《税法政策培训需求登记簿》的做法,按纳税人的需求提供预约服务;对重点税源户,利用互联网络,通过电子邮箱给企业法人、财务负责人及办税人员邮寄“政策文件包”,为其提供网上速递服务;对其他纳税人的不同需求,有针对性地编印寄发一些宣传材料,推行个性化邮寄宣传,为纳税人提供“到家”的服务。提高政策服务的针对性。

(三)、坚持值班制度,注重服务的便捷性。坚持科所长大厅轮流值班制度,畅通税收服务“快速通道”,实行首问负责制,开展“一站式”服务,落实相关部门责任,为纳税人提供“一条龙”服务。提高服务的便捷性。

近年来,随着纳税人会计电算化系统的普及以及税务机关执法规范化、科学化和精细化的发展,电算化税务稽查已成当务之急,依赖传统的手工查账稽查检查方式已无法适应新的形势。我们**市地税稽查局立足实际,着眼长远,就如何改变现有的税务稽查思路和方法,尽快提升稽查质效,适应企业会计电算化的发展变化,充分发挥税务稽查的“尖刀”作用,做了初步探索和尝试,取得了明显成效。20xx年共对46户实行电算化企业实施稽查,入库税款、滞纳金、罚款计400余万元。

一、实施电算化企业稽查的动因。

**市现有年纳税50万元以上重点税源企业136户,企业整体管理水平较高,应用电算化对会计信息进行核算和管理的占82%,其中使用用友、金蝶、浪潮软件68户,约占电算化总户数的61%。去年重点税源企业入库税款6.3亿元,占总收入的81.5%,因此,抓好对重点税源企业的稽查,也就抓住了组织收入和税源管理工作的“牛鼻子”。

会计电算化的快速发展一方面推进了企业的会计核算和管理,另一方面给税务稽查工作带来了很多挑战。一是稽查线索更为隐蔽。在手工会计记账中,会计凭证、账簿、报表等资料都以书面形式反映,稽查人员可以通过这些可见的线索检查证、账、表之间所反映的数据真实性、合法性和准确性。但是,在会计电算化中,会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大变化,难以直观地看到其处理过程、修改和删除等痕迹。二是稽查内容更为广泛。会计电算化系统特点决定了稽查内容的变化,增加了对会计电算化信息系统和控制能力的审查。会计事项由计算机按程序自动进行处理,手工记账的计算错误机会大大减少,但系统应用程序出错或非法篡改也同样出现错误的会计信息。三是稽查技术要求更高。手工会计条件下,稽查可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查;在会计电算化环境下,如仍采取常规的稽查方式,就不可能达到稽查目的。

强化对电算化企业的稽查成为外查偷逃、内促征管的必然选择,其中科学管理方式的应用、高素质干部队伍的打造、信息技术的有力支撑成为重要基础。一是先进管理方式的充分应用。几年来,我们积极探索应用现代管理方式,先后引入iso9000质量管理体系、目标管理以及学习型组织,实现了过程监督与结果控制、刚性管理与柔性管理等的有机统一,各项管理步入科学化、精细化、规范化、标准化、网络化轨道,干部职工的创新意识、参与意识持续提升,对应用新型管理手段具有很高的认同感。二是高素质干部队伍的锻造。整支队伍知识层次高、知识结构合理,大专以上学历人员达100%,本科以上学历人员达85%,取得会计师、税务师或注册税务师资格的人员占30%,10名同志进入了国家、省级人才库,有些同志集注册会计师、注册税务师等“多师”于一身,他们具有丰富的知识储备。三是信息技术得以广泛应用。全局人均微机达到24台,内部网络连接达到100m光纤传输,100%干部达到计算机中级操作水平;建成了覆盖内部、联通外部的网络系统,全局95%以上的工作均通过计算机操作、网络运行,网络成为办公、学习、交流不可或缺的重要工具,工作手段已经得到了根本性改造,工作运行的规范化程度达到了较高水平。

二、多措并举,不断提升电算化企业稽查质效。

为满足对电算化企业稽查工作要求,形成管理合力,对内部稽查机构、岗位及职能进行适当调整。抽调00名精通企业税收管理、计算机操作水平较高、沟通能力强的业务骨干,成立电算化企业稽查组,制定统一的工作流程、稽查方式和标准,对全市实行电算化企业稽查权限上收,直接进行专业化稽查。

完善相关制度。一是规范企业的会计电算化行为。按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第21条规定,要求凡是采用会计电算化的企业,一律将正在使用或将要使用的会计核算软件及有关说明报送备案。同时,对于升级的与原会计软件发生版本变化的会计软件,要求纳税人在使用前将会计电算化系统的提前报送备案。为制定稽查方案、实施稽查,做好查前准备创造条件。二是制定《**市地税局对会计电算化企业实施税务稽查的意见》,明确规定了稽查内容、方式、方法,加强对电算化企业稽查的管理。

细化工作流程。一是调取账目。在调取企业的电算化资料前,告知其征管法规定所应履行的义务和承担的相应责任,送达相应的法律文书,保证调取账簿资料能够真实、完整、准确、符合法定程序。二是数据提取。利用查账助手中的数据采集模块,全面扫描计算机中财务数据,对检索到的财务数据,按照要求,全面、完整的进行提取,便于发现被查单位设置账外账、小金库等情况。三是数据比对。对取得的财务数据进行分析、统计、汇总和查询,并与核心征管数据库数据、财务报表数据等进行比对,将企业使用的科目与软件的标准科目进行调整和对应,确保统计、分析数据的准确性。四是细查疑点。通过提取的财务数据自动进行智能的分析,对发现的异常自动进行归集汇总。如在对某房地企业成本项目的检查中发现成本变化有异常,利用穿透式查询功能用鼠标直接点击相应成本项目,直接查看到该月成本的具体内容与记账凭证,高效完成查看总账、明细账、电子凭证等财务资料工作,大大减少了稽查人员翻阅、查找、计算等繁杂劳动,可迅速查找出案件的突破口。

五是归集问题,生成稽查底稿。利用提取的数据资料建立税务检查资料库,资料库的内容主要包括企业历年的销售、成本、费用、利润、主要产品的单位价格、单位成本、单位利润以及企业与关联企业之间的业务往来等详细资料。稽查人员运用按行业、主要收入项目或主要产品分类计算比较,建立各行业历年各主要收入项目或各主要产品的销售利润、销售成本率、销售费用率、投资利润率等指标体系,作为各行业、各收入项目或主要产品的盈利水平的对照参数标准,便于今后检查人员将检查结果与企业原申报数据进行比较,判断其差异的合理性,从而确定其纳税的正确性。如对某机械制造企业的检查中,稽查人员通过“大集中”软件查询系统发现该企业,20xx年销售收入13000万元,企业所得税在地税申报缴纳,20xx年度缴纳税费830余万元。尽管从税款缴纳和税负方面看不出存在明显问题,但利用软件趋势对比及穿透式查询等功能进一步分析企业各项财务指标,发现在存货账面存货与分析推断相差100余万元。检查人员经过进行实地检查,该企业虽然应用了会计电算化进行核算管理,但账务设置混乱,库存商品账不核算,设置的所谓存货账户核算的实际是原材料,并存在隐藏销售数量等问题,最终该企业共计应补缴税款39万元,滞纳金4.04万元,并处以罚款19万元。

注重双查结合。针对电算化企业稽查不太完善的基础上,注重以手工稽查和计算机查账相结合的方式获取稽查线索和证据,既便于发现问题,又有利于提高稽查工作效率。具体工作中,要求被查单位打印标准式财务报表,同时结合原始凭证,运用传统的稽查技术,分析和核对报表之间的数据逻辑关系,参照同类行业的利润率、成本率、费用率等综合指标进行分析,寻找出稽查方向和突破口。同时,将有关电子数据按传统会计账册形式编织成三栏式简易账户,建立模拟人工会计表格体系,并运用传统顺查、逆差、全查等方法去稽核,寻找疑点,然后运用调查方法和分析方法获取稽查证据。这样虽然工作比较繁琐,但仍不失为是当前条件下开展税务稽查最有效的手段。同时,针对会计电算化企业特点,我们还对以下几个方面加强了检查:一是数据完整性的检验。注重了数据归集输入错误、故意不按规定数据作出调整等问题。二是凭证顺序号的检验。在财会电算化系统中,业务收入应按其发生的.时间自动编号记录,如发现缺号则应查明缺号原因。三是大笔整数业务检验。避免关联企业不实的业务往来,甚至直接虚列费用的办法。

重塑知识结构。会计电算化软件品目繁多,软件形式各异,造成税务稽查人员难以应付各类电算化软件。为此,我们通过多种培训方式,大力提高稽查人员计算机操作技能,利用现有综合征管软件和办公软件提高税务稽查工作效率。在开展电算化税务稽查前能够进入综合征管软件查询被查企业的税务登记信息,一般纳税人认定信息等申报信息、发票信息、税负率信息、会计电算化信息等,掌握被查企业的第一手信息资料,做好查前分析,制定相应的检查方案;检查过程中,可以利用税务系统的金税信息和银行对账单信息通过资金流和增值税专用发票的认证、报税、滞留发票信息所反映的物流信息进行比对,判断被查业务的真实性和有无账外经营嫌疑,同时能够直接面对会计电算化系统,熟练进入系统查验程序设置,会熟练使用查账软件,在纳税人授权并设置查询用户的前提下能够进入系统熟练查询;检查后,能够利用综合征管软件直接监控稽查执行入库信息,对予逾期拒不执行入库的纳税人,除采取税收保全和强制执行措施外,能够在综合征管软件系统内开展网上协察工作,并向基层分局发出提示信息,协助执行。同时,还可以运用综合征管软件对被查企业进行查后跟踪,掌握检查前与检查后税负率的增减变化情况,将以查促管和整顿税收秩序的工作落到实处。

三、取得的初步成效。

工作质效大幅提升。传统手工操作,既要翻阅企业账簿、记账凭证,又要账账核对、账表核对,费时费力。如分析性复核工作,以前手工操作时,需要人工收集大量数据资料,数据的整理、填列和计算也需要大量时间。而在会计电算化稽查环境中,利用原始电子数据,借助工具软件,原来需要5-7天才能完成的任务,现在只需2-4天。

稽查广度有效拓展。手工查账对一些业务量大的业务,一般采取随机抽样检查的检查方法,检查、核实比例较低,而通过数字化查账助手软件,只需制作一个模型,几秒钟时间,即可把所有的符合条件的凭证筛选出来,从而得到一个详细、具体的结果。例如:要对账簿中的人员工资进行汇总以检查与报表数是否相符,用工资对应的标识进行筛选,所有科目中的工资自动都被筛选出来,准确率达到100%。

工作深度进一步加大。做到手工查账、电子查账并用,对采用会计电算化的企业全部采用调账检查方式。在最短的时间内,借助软件发现疑点,对所有的财务、会计数据进行分析整理,找出疑点。利用手工查账及时通过企业账簿、凭证来查证,保证能及时、准确地发现问题。

整体业务水平显著提高。对会计电算化企业的检查,对稽查人员的知识结构和能力需求提出了新的要求。稽查人员做到四个掌握:掌握会计、财务、税务稽查知识和技能;掌握熟悉财务、税收法律、法规;掌握计算机知识及其应用技术,掌握数据处理和管理技术;掌握财务会计软件的核算程序、核算方法和操作要点。稽查人员不断加强业务学习,通过对电算化企业稽查的实施,在深入探讨研究新领域稽查方式方法的同时,有效地提高了稽查人员的业务水平。

优秀。

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